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制藥企業增值稅納稅籌劃的意義和調研結果

發布日期:2019-10-27瀏覽次數:

我國直至2016年全面完成“營改增”的相關稅收優惠政策,此舉在一定程度上大大促進了經濟發展。但是如何進行增值稅納稅籌劃來最大限度的為制藥企業進行“減負”,則成為擺在制藥企業面前的一道亟需解決的難題。因此,從增值稅的稅收優惠政策著手,分別針對制藥企業樹立合法納稅籌劃全局意識、優選供應商、行業稅收優惠政策以及部分生產經營環節外包四個方面,提出了增加對員工的增值稅納稅籌劃培訓、合理選擇原料供應商、合理利用優惠政策以及部分非核心業務外包獲得增值稅專用發票等納稅籌劃建議,從而減輕制藥企業生產經營負擔,提高制藥企業的經營利潤。


 
制藥企業增值稅納稅籌劃



 
一、制藥企業增值稅納稅籌劃的前言

對于我國制藥企業而言,目前是一個機遇與挑戰并存的時代。一方面,受益于國民經濟的持續增長和人均收入水平的提高、人口老齡化的加快、醫療體制改革、疾病圖譜變化、行業創新能力的提高等因素的驅動,國家政策對制藥行業的扶持力度逐步增大,行業內的各利好條件與消息接踵而至,為制藥行業的發展提供了強大的支持,整個制藥行業的發展水平呈現穩步增長的態勢;另一方面,由于我國經濟發展較發達國家遲,納稅籌劃的起步較西方晚,在各稅種及各行業的納稅籌劃經驗不足,而稅收成本是制藥業管理的重要組成部分,所占比例相當大,稅負的大小直接影響制藥企業的效益。

 

納稅籌劃就是在合乎法律要求前提下,采取稅收籌劃措施,通過為企業節稅支出,在短時間內實現節約成本,有效減輕制藥企業的經營負擔,提高競爭力。同時還有助于企業加強自身內部控制,提高企業財務管理水平,使得企業經營更加穩健。我國當前稅制結構仍是以增值稅為主體稅種的間接稅稅制模式,增值稅作為現行稅收體系中第一大流轉稅對其進行有效籌劃對納稅企業來說具有重大的意義,尤其對于制造型企業,對制藥企業亦是。

二、制藥企業增值稅納稅籌劃的意義

制藥企業進行增值稅稅收籌劃,有利于企業管理水平尤其是財務管理水平的提高。增值稅的涉及范圍已經相當廣泛,可以說涵蓋了企業生產、經營等的整個過程。企業如何做好增值稅的稅收籌劃,這就客觀上要求企業必須統籌規劃好各個階段的利潤分配。這就要求企業必須設法提高自身的管理水平,尤其是財務管理水平,才能夠為納稅籌劃提供強有力的保障,從而提高稅收籌劃的整體性。企業進行增值稅稅收籌劃,能夠提高企業經濟效益,更好地實現企業利益最大化目標。企業若是能夠采取有效措施,開展增值稅稅收籌劃,可以大大降低企業自身所須的納稅基礎和當期應繳納的增值稅,以及相關稅種的絕對繳納數額,同時還可以增加企業的主營業務利潤,均衡各期的應納增值稅額,或者遞延增值稅的繳納時間,遞延稅款節約資金的時間價值相對增加企業的價值。總而言之,企業的增值稅稅收籌劃能夠實現企業的經濟利益的最大化。

制藥企業在進行納稅籌劃階段,主要針對企業的生產、經營、銷售以及宣傳等各個環節的涉及納稅的方面進行綜合統籌規劃,來達到降低企業的稅負目標,幫助企業獲取更大的合法的利潤以便擴大企業的再生產。

三、制藥企業增值稅納稅籌劃調研結果

通過分析選擇了A、B、C、三家不同生產規模、處于不同發展狀態的制藥企業,在這三家制藥企業普遍處在下列問題:

第一、企業納稅籌劃前期工作做的不到位,作為企業每家都會因發展或者其他原因不定時會產生人員的增減變動,并且新員工入職培訓的內容很少涉及稅收法律法規相關知識,整個員工的納稅籌劃意識比較淡薄。

第二、采購人員在供應商的選擇上同等質量的材料上更單純的看重價格的高低,忽視了本企業和供貨商的公司性質是一般納稅人還是小規模納稅人,沒有進行增值稅無差別平衡點比較,沒有意識到增值稅進項稅抵扣給企業帶來的其實是隱形資金的流入。

第三、沒有充分利用國家對制藥的企業的稅收優惠政策。

第四、在沒有產值的非核心競爭力部分投入過多的人力物力。



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