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企業所得稅合理避稅之企業財務處理方法

發布日期:2019-10-23瀏覽次數:

 

企業所得稅合理避稅之企業財務處理方法,有以下幾點需要說明:

(一) 納稅時間的選擇, 所得稅制對企業財務工作的影響

企業所得稅應當于月份或季度終了后15日內申報納稅并預繳稅款;于年度終了之日起五個月內, 向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表, 并匯算清繳, 結清應繳應退稅款。投資者應繳納的個人所得稅,按年計算,按月或季度預繳,每月或季度終了后7日內預繳,年底后3個月內結清。多退少補。

為了獲取貨幣時間價值給企業帶來的好處, 企業應在不違反所得稅制規定的時期內, 盡可能的延后繳稅。

(二) 固定資產折舊年限的選擇, 所得稅制對企業財務工作的影響

對固定資產的折舊年限, 所得稅制規定了計算折舊的最低年限。如房屋、建筑物為20年;機器、機械和其他生產設備為10年;電子設備為3年等。針對某一固定資產, 若選擇的折舊年限越短, 則越有利于加速成本的回收, 可以使后期的成本費用前移, 從而實現所得稅的遞延納稅目的, 這相當于取得了一筆無息貸款。因而對盈利企業在可能的情況下, 應選擇最低折舊年限, 以相對降低納稅人的所得稅稅負

 

企業所得稅合理避稅


 

(三) 固定資產折舊方法的選擇, 所得稅制對企業財務工作的影響

固定資產折舊方法主要包括平均法、工作量法、雙余額遞減法和年數總和法。針對某一固定資產, 雖應計折舊總額相同, 但因采用的折舊方法不同, 將會導致各期折舊額的不同, 而影響到各期的應稅所得額, 進而直接影響各期的應納所得稅額。

作為加速折舊法的雙倍余額遞減法和年數總和法, 因早期提取的折舊額大, 沖減了稅基, 從而減少了應納稅款;雖后期提取的折舊額逐年降低, 但達到遞延納稅的效果是顯而易見的。因而對企業來說, 應結合自身情況, 按稅法規定的要求, 盡可能的采用加速折舊法, 以實現相對減輕企業稅負的目的。

(四) 費用核算范圍的選擇, 所得稅制對企業財務工作的影響

1. 所得稅制度的規定:企業為開發新技術、新產品、新工藝所發生的研究開發費用,不計入當期損益的,按規定在實際扣除的基礎上,按研發費用的50%扣除;無形資產形成的,自無形資產形成的當期起,按各期無形資產成本的150%攤銷。

據此, 企業在日常會計核算時, 應注意技術開發費與管理費用及其他費用的劃分, 對技術開發費應單獨核算, 以享受加計扣除的優惠。

2. 個人所得稅法律制度規定:投資者及其家屬的生活費用與企業的生產經營費用混合,難以分攤的,均視為個人投資者及其家屬的生活費,稅前不允許扣減。據此, 企業在日常會計核算時, 應注意劃分這些費用, 切莫混合。另可盡量將家庭中的其他成員列為個人獨資企業、合伙企業的雇員, 這樣做可通過增加雇員數量多列稅前工資、加班費、福利費, 實現合法避稅的目的。

其他為獲取貨幣時間價值的好處, 對借款費用應盡量避免資本化。對存貨發出計價方法的選擇, 在物價持續上漲時, 應盡力選擇加權平均法;而在物價持續下降時, 應盡力選擇先進先出法;以及從事公益事業的捐贈不應超過年度利潤總額的12%等, 都是財務工作者在進行日常財務處理時, 應注意的問題。否則將極有可能造成企業相對或絕對多交所得稅的結局。



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