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小型微利企業合理避稅的相關概念及政策

發布日期:2019-10-27瀏覽次數:

 

新企業稅法政策下的小型微利企業的合理避稅
 

1. 小型微利企業的定義

在我國,低利潤的小企業主要是指通過自營職業獲得勞動力的個體經營的小企業。在法律上,小企業和小利潤企業在我國主要被定義為兩種。一是工業企業,是指年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過30萬人,資產總額不超過3000萬元的企業..二是對其他企業,年應納稅所得額不超過30萬元,從業人員不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

2. 近年我國小型微利企業的優惠政策

中國對中小企業的稅收優惠政策包括所得稅、流轉稅(增值稅和營業稅)、印花稅等政策。在所得稅方面,優惠政策主要包括《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條。《財政部、國家稅務總局關于實施企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第八條,等,2014年稅收優惠政策的限制條件提高到年應納稅所得額10萬元以下。在流轉稅方面,主要是從2011年11月開始調整起點,以及新發布的“財稅第71號通知”[2014]。符合條件的中小企業月銷售收入低于3萬元的,從2014年10月1日至2015年12月31日免征增值稅和營業稅。印花稅方面,《關于金融機構與小微企業簽訂貸款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規定,2014年10月31日前,小微企業貸款合同免征印花稅。

 

小型微利企業合理避稅
 

3. 小型微利企業合理避稅的意義

合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃,是納稅人在法律規定的標準下,利用法律的差異或優惠政策,通過科學安排企業的經營活動,使企業達到減輕稅收負擔或逃避稅費的目的,從而提高企業利潤的手段。其實質是納稅人在履行法律義務后,利用稅法賦予的權利保護納稅人的利益。

4. 公平競爭原則

新稅法是在公平競爭原則的基礎上修改的。財政部、國家稅務總局《關于實施企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)對小型低利潤企業的認定,取消《外商投資企業所得稅法》。而國內外納稅人的身份和待遇是統一的,這使得原來的小微利企業都在使用它。轉投資、借外企等常見的避稅方式已經失去了作用。

5. 所得稅的新優惠

“中華人民共和國企業所得稅法”第二十八條、財政部、國家稅務總局關于實施企業所得稅優惠政策的通知規定,從2014年1月1日至2016年12月31日,年度應納稅所得額低于100000元(含100000元)的中小營利性企業的應納稅所得額減少50%,按20%的稅率繳納企業所得稅。此外,新稅法將以區域調整為基礎的優惠政策改為以產業調整為基礎、以區域優惠為補充的政策,使經濟特區、開發區、高新區等舊稅法規定的登記地選擇方式失效,稅率的地區差異基本消失,選址和經營方式逐漸失去稅收籌劃和合理避稅。稅收的意義。

6. 企業納稅申報的變化

新稅法對企業納稅申報方式作了一些修改,主要是企業納稅申報必須附在申報單上,在法律規定中明確規定企業在納稅申報時應附在年度相關業務報告表上,稅務機關對企業進行調查時,必須按照規定提供企業信息。這就加大了小微企業利用關聯交易避稅的難度,這是國家加強關聯交易的表現。

新稅法與舊稅法存在很大差異,與小利潤企業的關聯度不斷擴大。小利潤企業應加強對新稅法的認識,注意新舊稅法在稅收籌劃與合理避稅環節的差異,適時改變合理避稅的方式。

 


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